La dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito delle società è una delle attività più importanti in finanza aziendale. Quando alcuni costi superano il limite di deducibilità fiscale annuale, il saldo della deduzione o del credito può essere riportato negli anni successivi. Elenchiamo qui le principali situazioni in cui questo si verifica ai sensi della normativa cinese:

1. Commissioni pubblicitarie e di promozione aziendale:

Le spese di pubblicità qualificata e di pubblicità aziendale sostenute dall'impresa possono essere dedotte fino al 15% del reddito annuale delle vendite. L'eventuale eccedenza può essere riportata in deduzione negli anni successivi.

2. Spese per la formazione del personale:

Dal reddito imponibile dell'impresa possono essere dedotte delle spese di formazione dei dipendenti per una quota non superiore all'8% del totale delle retribuzioni. L'eventuale saldo delle spese può essere riportato e dedotto negli anni d'imposta successivi.

3. Spese per donazioni per pubblico benessere:

Possono essere dedotte le spese di donazione delle imprese per attività di beneficenza e di pubblica utilità, purché inferiori al 12% dell'utile complessivo annuo. Il saldo eccedente può essere riportato e dedotto entro tre anni, tenuto conto delle donazioni dell'anno precedente.

4. Attrezzature speciali - Credito d'imposta sugli investimenti:

Le imprese che investono in attrezzature speciali per la protezione dell'ambiente, il risparmio energetico e la sicurezza della produzione possono ricevere crediti d'imposta fino a una certa percentuale. Se non interamente utilizzato nell'anno in corso, il credito può essere riportato a nuovo e accreditato nei successivi cinque anni d'imposta.

5. Perdite sostenute durante l'anno fiscale:

Le perdite sostenute dall'impresa in un anno fiscale possono essere riportate a nuovo per un massimo di cinque anni per essere compensate con redditi futuri. Le piccole e medie imprese qualificate ad alta tecnologia e basate sulla tecnologia possono riportare le perdite non recuperate fino a 10 anni.

6. Deduzione del capitale di rischio - Reddito imponibile:

Le imprese di venture capital che investono in iniziative incoraggiate possono dedurre il 70% dell'importo dell'investimento dal reddito imponibile dopo aver detenuto capitale per almeno due anni. L'eventuale detrazione residua può essere riportata e dedotta nell'anno fiscale successivo.

7. Spese assicurative e pagamenti di commissioni:

Dall'imposta dovuta può essere detratta la parte delle spese di gestione e delle commissioni della compagnia di assicurazione che non supera il 18% del saldo della raccolta premi totale dopo alcune deduzioni. La parte eccedente può essere riportata in detrazione nell'anno successivo.

8. Importo dell'imposta sul reddito pagata all'estero:

L'imposta sul reddito pagata all'estero su determinati redditi conseguiti da un'impresa può essere dedotta dall'imposta corrente dovuta. Il limite di credito è l'imposta dovuta calcolata a norma di legge e l'eventuale credito non utilizzato può essere riportato per i successivi cinque anni. L'importo dell'imposta sul reddito estero accreditabile include il reddito imponibile delle imprese residenti derivato al di fuori della Cina e il reddito delle imprese non residenti connesse con istituzioni e luoghi all'interno della Cina.

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