Министерство финансов Китая совместно с Государственной налоговой администрацией выпустили объявление с целью усовершенствовать существующую политику дополнительных вычетов до налогообложения расходов на НИОКР. Объявление было впервые объявлено 7 апреля 2021 года и вступает в силу ретроспективно с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года. В целях дальнейшего стимулирования предприятий к увеличению инвестиций в исследования и разработки (НИОКР), а также для поддержки научных и технологических инноваций, дополнительные вычеты до налогообложения расходов предприятий на НИОКР были увеличены.

Если расходы на НИОКР, понесенные производственными предприятиями при проведении НИОКР, не сформировали нематериальные активы и включены в текущие прибыли и убытки, они могут быть дополнительно вычтены до налогообложения в размере 100 процентов от фактических вычетов. Раньше производственные фирмы могли дополнительно вычитать только 75 процентов своих расходов на НИОКР. Однако, если расходы на НИОКР были преобразованы в нематериальный актив, такие расходы могут быть амортизированы по ставке 200% от стоимости нематериальных активов до уплаты налогов в течение периода. Реализованные выгоды в обоих случаях одинаковы, и будут отличаться только сроки применения льгот. В первом случае сверхвычет на НИОКР будет применяться в течение одного года, а во втором случае более высокая амортизация применяется в течение срока службы нематериального актива.

Производственные предприятия, которые могут получить выгоду от этой политики, — это те, основная выручка которых от производства составила более 50% от общей выручки в данном году.

Когда предприятия подают и предоплачивают корпоративный подоходный налог (КПН) в третьем квартале года (если налоги подаются ежеквартально) или в сентябре (если налоги подаются ежемесячно), они могут выбрать льготную политику вычета расходов на НИОКР в первые полгода. В противном случае они могут применить льготную политику дополнительных вычетов на расходы на НИОКР во время ежегодной подачи налоговой декларации.

Предполагается, что новая политика сократит корпоративный подоходный налог примерно на 80 миллиардов юаней. Это одно из крупнейших снижений налогов, которое было осуществлено в Китае в 2021 году, поскольку страна поддерживает отечественный бизнес на фоне восстановления мировой экономики после пандемии Covid-19.

В PHC Advisory наша команда постоянно отслеживает самые последние разработки и стимулы, доступные для предприятий в Китае. Не стесняйтесь обращаться к нам по адресу info@phcadvisory.com, чтобы узнать больше о льготной политике в Китае, от которой ваша компания могла бы получить выгоду.