2024 年 9 月 4 日，财政部和国家税务总局联合发布了《关于企业事业单位改制重组印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2024 年第 14 号）。该政策自 2024 年 10 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日有效，旨在简化企业重组活动中的印花税流程，并有效减轻重组过程中的税收负担，促进企业高质量发展。

该公告对各种重组情况加以区分，包括企业改制、合并、分立、资产或股权出资及转让、债务重组以及事业单位改制。它明确了营业账簿、应税合同以及产权转移书据的印花税政策及适用条件，从而提高了税收政策的精准性和有效性。

关于印花税政策的要点如下：

  1. 该政策规定，如果已缴纳印花税，那么在重组过程中新建企业的新营业账簿，其记录的实收资本和资本公积将不再征收印花税。

  2. 对于经国务院批准的债转股，因债务转为股权而增加的实收资本和资本公积将免征印花税。

  3. 在重组中，新增的实收资本（股本）和资本公积总额将征收印花税。

  4. 此外，将其他会计科目中的资金转为实收资本或资本公积也会导致征收印花税。

关于税收方面：对于在重组前已签订但尚未履行的应税合同，如果重组后的实体在不改变计税基础的情况下承接合同权利和义务，已缴纳的印花税无需再次缴纳。

过去，类似的印花税激励政策在 2003 年实施过。然而，其范围狭窄，仅支持企业改制、合并和分立等少数情况。财政部和国家税务总局新发布的第 14 号公告是一个重大突破，因为它扩大了范围，包括企业改制、重组、破产清算和事业单位改制，从而增强了对重组活动的政策支持。在进行重组工作时，企业和事业单位应密切关注政策变化，并充分利用现有的税收激励措施来优化改革进程。

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