La "Legge sull'Imposta di Bollo della Repubblica Popolare Cinese" (di seguito denominata "Legge sull'imposta di bollo" o "nuova Legge") è stata attuata da oltre un anno! È entrata in vigore dal 1° luglio 2022 e con la sua promulgazione la Cina dispone ora di 12 leggi su 18 imposte attualmente esistenti. L'imposta di bollo è un termine che compare frequentemente nella nostra vita quotidiana e nelle nostre attività commerciali; quindi, abbiamo colto l’occasione del suo primo anniversario, per rivedere il passato e il presente dell'imposta di bollo e il suo significato.

1. Che cos'è l'imposta di bollo?

L'imposta di bollo è nata nei Paesi Bassi nel XVII secolo. "È un'imposta riscossa sui certificati imponibili che vengono scritti, ricevuti e utilizzati nelle attività e nelle interazioni economiche. Il suo nome deriva dal fatto che i contribuenti adempievano i loro obblighi fiscali principalmente incollando i francobolli sui certificati imponibili.

2. Miglioramento costante della gestione dell'imposta di bollo in Cina

• Nel 1988 è stato promulgato e attuato il "Regolamento provvisorio sull'Imposta di Bollo della Repubblica Popolare Cinese".

• 2011, revisione del Regolamento provvisorio sull'Imposta di Bollo della Repubblica Popolare Cinese".

• La legge sull'imposta di bollo è stata approvata nel 2021 per sostituire il precedente Regolamento provvisorio ed è entrata in vigore dal luglio 2022. La nuova legge mantiene il quadro generale del precedente sistema di imposta di bollo, semplificando però le voci e le aliquote dell'imposta.
  

3. Pietra miliare: La "piccola tassa" diventa grande

In termini di entrate, l'imposta di bollo è considerata una "piccola tassa" del sistema fiscale cinese.

Tuttavia, poiché coinvolge vari aspetti delle imprese e degli individui nelle loro transazioni commerciali quotidiane, ha un impatto ampio e un ruolo non secondario, infatti oltre a ridurre il potere discrezionale, consente anche alla riscossione e alla gestione delle imposte in modo tale da attuare il principio della legislazione fiscale e, come dodicesima imposta che completa la legislazione in Cina, ottimizza l'ambiente commerciale fiscale, creando condizioni più favorevoli per gli investimenti e le transazioni, infine rappresenta anche un'altra pietra miliare nel processo di legislazione fiscale cinese.

4. Principali modifiche alla legge sull'imposta di bollo

In seguito, sono state riassunte le differenze principali tra la Legge sull'imposta di bollo e il Regolamento, e sono state suddivise in dieci parti:

• Sezione di chiarimenti: Viene chiarito il luogo di tassazione; il periodo di tassazione; la base imponibile di contratti non specificati; l'importo dell'IVA specificato non viene considerato come base imponibile.

• Sezione relative alle agevolazioni fiscali: esenzione dell'imposta di bollo per alcuni certificati; riduzione dell'aliquota d'imposta per alcune voci fiscali.

• Sezione supplementare: chiarimenti sulle norme relative ai contribuenti con ritenuta alla fonte.

• Sezione relativa alle modifiche: modifica dei nomi delle voci fiscali; cancellazione del requisito del numero progressivo; riduzione dell'ambito di tassazione.

5. Suggerimenti sulla gestione delle imposte dopo l'attuazione della Nuova Legge sull'Imposta di Bollo

• Evitare i rischi fiscali derivanti da contratti con due o più voci fiscali: la nuova legge prevede che se un contratto include diverse voci fiscali, esso deve essere tassato separatamente in base alle diverse voci fiscali e, se non viene fatta alcuna distinzione, l'imposta sarà applicata con l’aliquota più alta.

• Evitare gli obblighi fiscali derivanti dal calcolo dell'IVA nell'importo del contratto: La nuova legge stabilisce che se l'imposta di bollo è applicata sull'importo del contratto, ciò significa che se l'importo del contratto è IVA esclusa, anche l’imposta di bollo sarà applicata solo sulla parte al netto dell’IVA. Mentre se l'importo del contratto riporta l'importo IVA inclusa, significa che anche l’imposta di bollo sarà applicata per intero.

L'applicazione della nuova legge sull'imposta di bollo ha modificato la classificazione e gli standard di tassazione di tutti i tipi di contratti stipulati dalle imprese. Siccome coinvolgono diversi tipi di transazioni, devono essere gestiti con cautela in modo da evitare i rischi fiscali.