Многим известно, что в Китае действует строгий валютный контроль за притоком (входящим платежом) и оттоком (исходящим платежом) средств из страны. Однако есть определенные аспекты, на которые иностранным инвесторам рекомендуется обратить особое внимание, связанные с оттоком средств. В Китае исходящие платежи обычно подразделяются на торговые статьи (операции купли-продажи) и неторговые статьи (транзакции услуг, транзакции роялти и т. д.). Обычно денежные переводы в категории неторговых товаров подлежат более строгому регулированию с точки зрения налогообложения и трансфертного ценообразования.

Роялти могут взиматься зарубежными подразделениями Группы со своих китайских предприятий за лицензирование прав на использование товарных знаков, технологий, ноу-хау или других форм интеллектуальной собственности, принадлежащих лицензиару.

В Китае налоговый орган имеет право проводить ретроспективное расследование по выплате роялти сроком до десяти лет.

Налоговые органы Китая в основном следуют концепции DEMPEP, изложенной в «Мерах по корректировке специальных налоговых расследований и процедурах взаимного согласования» (Объявление 6 от 2017 г.). Другими словами, цепочка создания стоимости нематериальных активов может состоять из разработки, улучшения, обслуживания, защиты, эксплуатации и продвижения.

В настоящее время Китай все больше внимания уделяет тщательному изучению фактического участия местных китайских предприятий и зарубежных связанных сторон в отношении вышеуказанных аспектов. Например, если зарубежная связанная сторона получила юридическое право собственности на нематериальный актив только путем юридической регистрации, не участвуя ни в какой деятельности по разработке, усовершенствованию или обслуживанию, исходящие платежи роялти, осуществляемые китайским юридическим лицом, подвергаются гораздо более высокому риску того, что они будут признаны необлагаемыми налогом в Китае.

Китайские налоговые органы также проверят, определяется ли ставка роялти в соответствии с принципом «вытянутой руки», что означает, что третья сторона, находящаяся в аналогичном положении, согласится на аналогичное соглашение о роялти. Это означает, что сравнительное исследование будет необходимо в качестве подтверждающего документа, подтверждающего обоснованность суммы роялти. В целях управления рисками также рекомендуется проводить пересмотр применяемой ставки роялти каждые три года, чтобы убедиться, что она по-прежнему устойчива на основе обновленного сравнительного исследования.

Кроме того, предприятия должны также оценить, подлежит ли уплата роялти пошлиной, поскольку Таможенным приказом № 213 установлено, что выплата роялти, связанная с импортируемой продукцией и/или являющаяся условием продажи такой продукции на территории КНР, должна быть включена в облагаемая налогом стоимость.

Как мы можем помочь Вашему бизнесу?

Мы могли бы помочь Вам и предоставить следующие индивидуальные услуги:

·                      Изучите соглашения о роялти с точки зрения налогообложения КНР и трансфертного ценообразования;

·                      Предоставить сравнительное исследование для оценки приемлемой ставки роялти

Если Вы хотите узнать больше о последних налоговых и финансовых изменениях в Китае или об услугах, упомянутых выше, свяжитесь с нами по адресу info@phcadvisory.com.