Dopo la data di inizio ufficiale del 1° giugno 2023, è entrata in vigore la Corporate Tax (CT) negli Emirati Arabi Uniti (UAE). Per le società che iniziano l'esercizio finanziario dopo tale data e terminano il 31 maggio 2024 , la loro prima dichiarazione dei redditi sarà alla fine di quest'anno; per quelli a partire dal 1° gennaio 2023, la CT verrà riscossa dall'anno successivo, 2024, e la dichiarazione dovrà essere effettuata a metà del 2025.

Il Ministero delle Finanze degli Emirati Arabi Uniti ha introdotto l'imposta sulle società più bassa tra i membri del GCC con un'aliquota del 9% per le società il cui reddito imponibile è superiore a 375.000 AED (circa 102.000 USD).

Mentre le autorità fiscali degli Emirati Arabi Uniti stanno gradualmente fornendo aggiornamenti sulle normative in materia di imposta sulle società, molti imprenditori attendono con impazienza nuove informazioni sull'istituzione dei cosiddetti "gruppi fiscali".

Un gruppo fiscale coinvolge più società che operano sotto un azionista dominante o un gruppo di azionisti che si uniscono per formare un gruppo fiscale consolidato. Il vantaggio principale di questa disposizione è la significativa riduzione degli oneri amministrativi in caso di dichiarazione dell'imposta sulle società in un'unica dichiarazione consolidata fornita dalla società madre.

Ad esempio, un impresa di costruzione di medie dimensioni potrebbe avere società di gestione di proprietà e strutture che operano sotto la sua società madre. Allo stesso modo, un'azienda a conduzione familiare potrebbe avere più entità collegate da una partecipazione comune, rendendole idonee al riconoscimento del gruppo fiscale (i gruppi fiscali sono consentiti anche dalla rilevante normativa IVA).

Tuttavia, prima che tali gruppi possano essere riconosciuti, necessitano dell'approvazione delle autorità fiscali degli Emirati Arabi Uniti. Mentre il processo di registrazione dell'imposta sulle società online per alcune entità è già abilitato, tale registrazione del gruppo fiscale rimane in sospeso. Le singole entità all'interno del gruppo devono prima registrarsi prima di richiedere lo status di gruppo fiscale.

Ci sono tre fattori principali che le imprese devono considerare quando formano un gruppo fiscale:

1.        eliminazione delle transazioni infragruppo, con conseguente riduzione della conformità del “prezzo congruo” (transfer pricing);

2.       capacità di compensare le perdite tra entità all'interno del gruppo fiscale;

3.       riduzione degli oneri amministrativi grazie alla presentazione di un'unica dichiarazione consolidata da parte della capogruppo.

Fonti del settore prevedono che il primo gruppo fiscale nell'ambito del regime fiscale societario verrà registrato molto presto, poiché il regime fiscale societario degli Emirati Arabi Uniti è entrato in vigore il 1° giugno .

Stabilire una struttura di società madre è comune tra le grandi entità aziendali negli Emirati Arabi Uniti, così come le società con più filiali. La costituzione di un gruppo fiscale è facoltativa ma non obbligatoria, a condizione che le entità soddisfino le condizioni di cui al paragrafo 1 dell'articolo 40 della legge sull'imposta sulle società e la domanda per la costituzione o l'adesione a un gruppo fiscale deve essere presentata alle autorità prima della fine del relativo periodo d'imposta.

In conclusione

La creazione di un gruppo fiscale negli Emirati Arabi Uniti è un'opzione interessante per le aziende che cercano di semplificare i propri processi di rendicontazione fiscale e sfruttare vantaggi come la compensazione delle perdite e la conformità semplificata di transfer pricing. Sebbene l'istituzione di un gruppo fiscale non sia obbligatoria, può comunque essere una scelta consigliata alle imprese per ridurre i costi e gli oneri amministrativi.

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