Пример 1: Риск отказа в исходящем платеже и отказе в удержании платежа

Недавно мы были свидетелями случаев, когда налоговые органы либо отклоняли исходящий платеж, либо отклоняли вычет таких роялти и платежей за услуги до налогообложения после перевода, что приводило к невосстановимому налоговому бремени. Это может произойти, если не будет предоставлено достаточных доказательств, подтверждающих вклад иностранного получателя в лицензию, разумность механизма взимания платы, содержание роялти, подлинность, и разумность услуг.

В Китае налоговые органы имеют право проводить ретроспективное расследование платежа в течение максимум десяти лет, повышая требования к надежным соглашениям и планированию транзакций.

Пример 2: Право налоговых органов проводить корректировку рентабельности до разумного уровня.

Это может быть случай WFOE (предприятие со 100% иностранными инвестициями), которое, по сути, занимается простой обработкой товаров в основном на экспорт, и эти товары в основном продаются иностранным дочерним компаниям.

Налоговые органы обнаруживают, что компания долгое время получала минимальную прибыль, а ее рентабельность намного ниже, чем у аналогичных предприятий в отрасли. В ходе дальнейшего анализа налоговые органы обнаруживают, что механизм сделки со связанными сторонами не соответствует требованиям.

Таким образом, налоговые органы выбирают 8 предприятий с высокой степенью сопоставимости в качестве сопоставимых компаний через Глобальную базу данных. На основании соответствующих расчетов компания соглашается внести специальные налоговые корректировки в соответствии с маржой прибыли 6,5%.

Если операции между предприятием и его связанными сторонами не соответствуют принципу рыночной независимости и уменьшают налогооблагаемую прибыль, налоговые органы, скорее всего, продолжат корректировку прибыльности до уровня не ниже медианы результата сравнительного анализа, который служит в качестве ориентира, как указание на разумную рентабельность.

Налоговые органы, как правило, ожидают, что уровень прибыли будет выше медианного значения сравнительного исследования, которое должно обновляться каждый год.

Пример 3: Связанные стороны могут быть созданы даже без прямого или окончательного владения акциями

Китайская компания платила сервисные сборы и роялти другой китайской компании. На основании деловых операций налоговые органы обнаруживают, что две компании, скорее всего, являются связанными сторонами. Ссылаясь на налоговую, производственную и коммерческую информацию и данные третьих лиц, налоговые органы обнаружили, что обе компании имеют много руководителей высшего звена и, следовательно, являются связанными сторонами.

На практике многие предприятия ошибочно полагают, что только прямые или косвенные отношения владения акциями представляют собой связанную сторону. Фактически, контролирующие отношения, такие как разделение более чем половины высшего руководства, существенная задолженность или гарантия по ссуде, право принятия решений по хозяйственным операциям одной стороны другой стороной могут быть факторами, которые составляют связанные стороны.

Таким образом, компания осознает свою вину, подает формы регистрации сделок со связанными сторонами за предыдущие годы и соответствующим образом оплачивает наложенный штраф.

Как мы можем Вам помочь?

Столкнувшись с постоянно жесткими условиями трансфертного ценообразования и уклонения от уплаты налогов в Китае, налогоплательщики должны уделять особое внимание межфирменным соглашениям не только с точки зрения юридических последствий, но и лежащих в основе налоговых последствий, чтобы обосновать механизм их внутрифирменных транзакций, чтобы контролировать их общую подверженность налогам и трансфертному ценообразованию.

Наши опытные профессионалы могут оказать следующие услуги:

- Подготовка подтверждающих документов для исходящих платежей (например, составление подробного аналитического отчета по репатриации денежных средств, предоставление индивидуальных корректировок и комментариев по существующим соглашениям);

- Планирование цепочки поставок и внутрифирменных сделок;

- Проведение анализа рисков и возможностей для текущих сделок;

- Подготовка формы для заполнения формы сделки со связанной стороной и документации по трансфертному ценообразованию.

Если Вы хотите узнать больше о последних налоговых и финансовых событиях в Китае или об упомянутых выше услугах, свяжитесь с нами по адресу info@phcadvisory.com.