Gli accordi sui Advance Pricing ("APA") sono un accordo formale tra i contribuenti e le autorità fiscali in materia di politica dei prezzi delle transazioni con terze-parti, che potrebbe aiutare le autorità fiscali e le imprese a risolvere i problemi relativi al transfer pricing ("TP").

La Chinese State Administration of Taxation ("SAT") ha pubblicato l’Avviso finale su questioni relative all'applicazione delle procedure semplificate dell'APA unilaterale, ovvero SAT [2021] n. 24 ("l'Avviso").

L’Avviso specifica le modifiche nei seguenti aspetti:

-      Eliminazione del requisito temporale almeno tre mesi per presentare la documentazione TP contemporanea degli ultimi tre anni, prima del deposito della domanda. Inoltre, le imprese che non attivano i criteri di documentazione TP contemporanea ma hanno volontariamente integrato la documentazione TP degli ultimi tre anni sono considerate idonee per la richiesta dell'APA Unilaterale Semplificato;

-      Autorizzazione delle operazioni in cui terze-parti, ambiente operativo, profilo funzionale e di rischio negli anni di applicazione sono significativamente modificati rispetto agli anni precedenti. Ciò consente alle imprese con un nuovo modello di business di richiedere l'APA Unilaterale Semplificato;

-      Possibilità per l'applicazione APA Unilaterale Semplificata ai contribuenti che non hanno debitamente compilato la documentazione annuale sulle transazioni con terze-parti correlate ("RPT") negli ultimi tre anni, se hanno potuto presentare debitamente le loro dichiarazioni RPT annuali prima della domanda.

L'Avviso stabilisce che le imprese interessate devono soddisfare la Condizione Uno nonché una qualsiasi delle Condizioni Due.

-      Condizione uno: l'importo delle transazioni con terze-parti avvenute in ciascuno dei primi tre anni precedenti l'anno d'imposta in cui l'avviso di accertamento è stato notificato dall'autorità fiscale è superiore a RMB 40 milioni.

-      Condizione due:

1.      L'impresa ha fornito all'autorità fiscale le documentazioni TP contemporanee dei tre anni d'imposta precedenti l'anno di applicazione; o

2.      Nei 10 anni precedenti l'anno fiscale di applicazione, l'impresa ha implementato un APA e il risultato dell'implementazione è conforme ai requisiti di tale APA; o

3.      Nei 10 anni precedenti l'anno fiscale di applicazione, l'impresa è stata soggetta a revisione e adeguamento TP da parte dell'autorità fiscale e il caso è stato chiuso.

Le nostre osservazioni

Le imprese interessate a richiedere gli APA Unilaterali Semplificati devono rivedere la propria idoneità, i documenti RPT annuali e la documentazione TP (inclusi il Master File e il File locale) per garantire la completezza e l'accuratezza delle informazioni. Se desideri saperne di più sui più recenti sviluppi della politica fiscale e finanziaria in Cina, contattaci all'indirizzo info@phcadvisory.com.