In considerazione della attuale pandemia in atto a livello globale, è sempre più probabile che le aziende multinazionali con presenza internazionale possano diventare l'obiettivo delle autorità fiscali nazionali. Di conseguenza, è importante monitorare i requisiti di conformità globale in tutto il mondo durante questo difficile periodo.

La pandemia, insieme agli scontri militari e politici, potrebbero avere un grande impatto globale. A tale riguardo, i relativi cambiamenti sulle relazioni infragruppo nelle società attive a livello globale potrebbero avere notevoli conseguenze ai fini fiscali. Ciò rende cruciale il mantenimento di una documentazione puntuale e trasparente delle imprese per la giustificazione davanti alle autorità fiscali competenti.

Il Master File del Transfer pricing rappresenta uno strumento utile per rendere chiare le informazioni sulle operazioni commerciali globali, sulle strutture organizzative, sui beni intangibili, sullo status finanziario e fiscale a livello di gruppo.

Il Piano d'Azione BEPS dell'OCSE ha anche evidenziato l'importanza di migliorare la trasparenza per le amministrazioni fiscali fornendo alle autorità fiscali informazioni adeguate al fine di valutare le operazioni commerciali complessive, gli aspetti finanziari e fiscali a livello di gruppo, specialmente il Master File. Di conseguenza, molti Paesi hanno già introdotto il requisito del Master File, inclusa la Cina.

A norma delle leggi fiscali cinesi, i contribuenti che soddisfano uno dei due criteri seguenti sono obbligati a presentare il Master File:

•  Le entità cinesi con transazioni intrasocietarie transfrontaliere saranno tenute a preparare il Master File a condizione che la capogruppo (cioè la sede centrale) abbia già preparato il Master File; oppure

•  L'importo totale annuale delle transazioni con entità del gruppo della stessa impresa superi 1 miliardo di CNY.

Il Master File deve essere completato entro 12 mesi dalla fine dell'anno fiscale della capogruppo.

Ciononostante, ulteriori requisiti sui prezzi di trasferimento potrebbero applicarsi localmente in riferimento alle transazioni con parti correlate; per esempio, le imprese cinesi con transazioni con altre entità del gruppo sono tenute a preparare il Local File nel caso in cui scatti una delle seguenti soglie:

• Importo annuale di trasferimento di proprietà di beni tangibili non inferiore a 200 milioni di RMB;

• Importo annuale del trasferimento di beni finanziari non inferiore a 100 milioni di RMB;

• Importo annuale del trasferimento di proprietà di beni immateriali non inferiore a 100 milioni di RMB; o

• Importo annuale di altri tipi di transazioni con aziende del gruppo non inferiore a 40 milioni di RMB.
  

Inoltre, nel caso in cui un anno venga chiuso in perdita da parte di imprese con funzioni e rischi limitati, deve essere preparato il File Locale, indipendentemente dall’eventualità che gli importi annuali delle transazioni con parti del gruppo superino la soglia sopra citata.

Le nostre osservazioni

Si tenga presente che, ove la sede centrale abbia già preparato il Master File (ossia Criteri I), è vivamente consigliato consegnare all'autorità fiscale cinese un Master File ben preparato in lingua cinese.

Possiamo fornire la nostra assistenza dedicata nella revisione/traduzione del Master File e nella preparazione del Local File su vostra autorizzazione.

Per maggiori approfondimenti sui più recenti sviluppi fiscali e finanziari in Cina, o sui servizi menzionati sopra, contattaci all’indirizzo info@phcadvisory.com.