Il Presidente degli Emirati Arabi Uniti, lo sceicco Mohamed Bin Zayed Al Nahyan, ha emanato il decreto legge federale n. (18) del 2022, noto anche come "Modifica della legge sull'IVA", per modificare alcune disposizioni del decreto legge federale n. del 2022 sull'Imposta sul Valore Aggiunto (di seguito “Legge IVA”), che entrerà in vigore dal 1° Gennaio 2023 .

L'emendamento alla legge sull'IVA ha apportato modifiche alle definizioni degli elementi fiscali. Sono state introdotte nuove definizioni per: attività di beneficenza rilevanti, idrocarburi puri, evasione fiscale, verifica fiscale, accertamento fiscale e attività di divulgazione volontaria.

In questo articolo, mettiamo in evidenza i cambiamenti più significativi e le loro potenziali implicazioni per le imprese.

In primo luogo, l'evasione fiscale è definita dalla modifica della legge sull'IVA come l'utilizzo di mezzi illegali per ridurre l'importo dell'IVA dovuta, il mancato pagamento dell'IVA dovuta o la richiesta di un rimborso dell'IVA a cui il contribuente non ha diritto.

Inoltre, il periodo di tempo entro il quale l'Autorità fiscale federale (di seguito denominata "FTA") può presentare una verifica fiscale o emettere un accertamento fiscale può ora essere ampliato, compresi i casi in cui una dichiarazione volontaria è effettuata da un soggetto passivo per notificare l'FTA di un errore o di un'omissione nella dichiarazione dei redditi, nell'accertamento fiscale o nella richiesta di rimborso fiscale. Questa proroga mira a concedere più tempo alla FTA per contestare le dichiarazioni IVA (in precedenza, il termine entro il quale la FTA poteva condurre una verifica fiscale era fino a cinque anni dalla fine del periodo d'imposta in questione).

Nel caso in cui l'IVA calcolata sul relativo reddito imponibile superi l'importo che avrebbe dovuto essere addebitato - ad esempio, se è stata annullata, o a causa di un cambiamento nella natura del reddito, o se i beni sono stati restituiti e rimborsati – adesso sara’ necessario emettere una nota di credito d'imposta.

Il termine di 14 giorni per l'emissione della nota di credito d'imposta si applica anche alle attività aziendali periodiche o in presenza di fatture consecutive (es. per contratti di manutenzione, fornitura continuativa di beni o servizi, o servizi di telecomunicazione e internet). Pertanto, le imprese che si avvalgono di forniture o di vendite periodiche dovrebbero rivedere sia i loro attuali accordi contrattuali che il loro sistema contabile al fine di garantire l' emissione di note di credito pertinenti entro i 14 giorni.

Inoltre, sono state introdotte nuove categorie ad aliquota zero che sono riscosse con un'aliquota IVA allo 0%, che a differenza di quelle esenti, consentono detrazioni IVA sugli acquisti. Pertanto, in alcuni casi, ciò potrebbe creare un rimborso per l'IVA a monte in eccesso. 

Nel caso siate interessati a comprendere meglio i dettagli nonché l'elenco delle relative attività a tasso zero , PHC Advisory è a disposizione per assistervi su richiesta specifica.

La modifica della legge sull'IVA cambia anche il concetto di luogo di residenza degli agenti e dei preponenti, in modo che il luogo di residenza del preponente coincida con quello dell'agente. Si tratta di un aggiornamento significativo in quanto, generalmente, una fornitura di beni o servizi da parte di un agente in nome (e per conto di) di un preponente è trattata come una fornitura da parte del preponente. Nel caso in cui il preponente si trovi negli Emirati Arabi Uniti, ma l'agente si trovi in una giurisdizione straniera, il luogo di residenza del preponente sarebbe adesso la giurisdizione straniera dell'agente.

Per riassumere:

• Il significativo aumento del periodo entro il quale la FTA aumenta le verifiche fiscali, combinato con l'inasprimento dell'uso delle comunicazioni volontarie, dovrebbe essere uno stimolo per tutti i contribuenti a garantire che i loro affari fiscali siano in regola e che eventuali correzioni volontarie vengano effettuate entro cinque anni dalla fine del periodo di riferimento.

• L'obbligo di emettere fatture fiscali entro 14 giorni, l'estensione degli obblighi di fatturazione alle forniture periodiche e alle nuove forniture ad aliquota zero richiederà ai contribuenti di esaminare attentamente le modifiche apportate per garantire che possano adeguare i propri sistemi e processi e che operino in conformità con la legge.

• I contribuenti che gestiscono accordi di agenzia devono considerare attentamente l'impatto delle modifiche ai requisiti di residenza sulla loro posizione IVA. In particolare, si suggerisce che i preponenti verifichino il luogo in cui l'agente è stabilito al fine di identificare correttamente le implicazioni IVA delle loro operazioni.

• Le aziende dovrebbero valutare in che modo l'emendamento della legge sull'IVA influirà sulle loro operazioni e rivedere le posizioni fiscali e di rendicontazione storiche (ad esempio, tramite controlli interni e audit).

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