Fino allo scorso anno, gli Emirati Arabi Uniti (EAU) mancavano di un concetto giuridico definito come residenza fiscale. In caso di divergenza, la residenza fiscale è stata regolata dai termini dei trattati di imposta sul reddito concordati con giurisdizioni estere e dai criteri definiti dall'Autorità Fiscale Federale degli EAU.

La Risoluzione del Consiglio dei Ministri n. 85 del 2022 (la Risoluzione) ha stabilito specifici test di residenza ed ha fornito una nuova regola che è entrata in vigore dal 1° marzo 2023. Se uno qualsiasi di determinati requisiti è soddisfatto, le persone fisiche e le entità saranno considerate residenti fiscali.

La definizione di residente fiscale adottata, è in linea con gli standard riconosciuti a livello internazionale e fornisce ulteriore chiarezza alle persone fisiche e giuridiche in merito alla loro posizione di residenza fiscale negli EAU.

Residenza fiscale per le persone fisiche

Un individuo sarà considerato residente fiscale degli EAU se soddisfa i seguenti criteri:

• Il loro domicilio abituale o principale si trova negli EAU e il centro dei suoi interessi finanziari e personali sono negli EAU;

• È stato fisicamente presente negli Emirati Arabi Uniti per 183 giorni o più in un periodo di 12 mesi consecutivi;

• Sono stati fisicamente presenti negli EAU per 90 giorni o più in un periodo di 12 mesi consecutivi e sono cittadini degli EAU, residenti negli EAU o cittadini del Consiglio di Cooperazione del Golfo con residenza permanente o conducono attività commerciali negli EAU.

Residenza fiscale per le società

La nuova definizione di persona giuridica si riferisce generalmente a un'entità istituita o riconosciuta ai sensi delle leggi e dei regolamenti degli EAU, che ha una personalità giuridica separata dai suoi investitori, proprietari e amministratori.

Esempi di persone giuridiche degli EAU includono società a responsabilità limitata, fondazioni, società per azioni pubbliche o private e altre forme di entità che hanno personalità giuridica separata ai sensi della legislazione continentale applicabile degli EAU o delle regole delle Free Zone.

Una persona giuridica è considerata residente fiscale degli EAU se:

• È stata creata, incorporata o riconosciuta negli EAU, fatta eccezione per una filiale negli EAU registrata da una società straniera;

• È considerata residente fiscale ai sensi della legislazione fiscale degli EAU.

Negli EAU le filiali di un'entità legale locale o internazionale sono un'estensione della sua entità "madre" e non sono considerate persone giuridiche separate. Di conseguenza, una succursale di una persona giuridica straniera registrata negli EAU non è normalmente considerata residente fiscale negli EAU.

Un'altra circostanza per il riconoscimento della residenza fiscale negli EAU sarebbe anche il caso di una società fondata al di fuori della giurisdizione, che può essere riconosciuta come residente fiscale negli EAU se è effettivamente gestita e controllata negli EAU.

Secondo la Risoluzione, qualsiasi persona fisica riconosciuta come residente fiscale negli EAU può richiedere all'Autorità Fiscale Federale il rilascio di un certificato di domicilio fiscale.

Conseguenze dello stato di residenza fiscale

Essere residente fiscale degli EAU non assoggetterà un individuo all'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma aiuterà coloro che soddisfano i criteri specifici a comprendere la loro situazione di residenza fiscale. Per le persone giuridiche, l'imposta sulle società (CT) del 9% degli EAU sarà applicata a partire da giugno 2023. Rispetto alle aliquote d'imposta sulle società in tutto il mondo, la nuova CT è ancora piuttosto competitiva. L’aliquota CT allo 0% sul reddito imponibile fino a 375.000 AED (102.100 USD) è un grande incentivo per le piccole e medie imprese e le startup.

In PHC Advisory siamo costantemente aggiornati sulle nuove normative negli Emirati Arabi Uniti. Se sei interessato a saperne di più sui nostri servizi professionali, non esitare a contattarci all'indirizzo info@phcadvisory.com.