Nel caso di un pagamento transfrontaliero, il fatto che il servizio sia "interamente prestato al di fuori della Cina" determinerà se il pagamento deve subire una ritenuta e il versamento dell'imposta sul valore aggiunto e dell'imposta sul reddito delle società per conto del contribuente. In generale, l'imposta sul valore aggiunto e l'imposta sul reddito delle società pagate per conto dell'impresa rappresentano circa il 16% dell'importo del contratto. I clienti hanno spesso domande di questo tipo, ovvero come comprendere i "servizi che si svolgono completamente al di fuori della Cina". Per questo motivo, oggi ne discuteremo insieme.

Secondo l'allegato 1, dell’articolo 13 del documento Cai Shui [2016] n. 36,:

 -        Servizi interamente resi all'estero venduti da un'entità o persona fisica straniera a un'entità o persona fisica nazionale.

 -        Beni immateriali interamente utilizzati all'estero venduti da un'entità o persona fisica straniera a un'entità o persona fisica nazionale.

 -        Beni mobili materiali interamente utilizzati all'estero affittati da un'entità o persona fisica straniera a un'entità o persona fisica nazionale.

 -        Altre circostanze stabilite dal Ministero delle Finanze e dall'Amministrazione fiscale dello Stato.

Sebbene il termine "interamente" in "servizi interamente resi all'estero" non sia stato chiaramente definito e la normativa in materia sembri ambigua, possiamo comunque dedurre i criteri pratici per la determinazione di questa normativa attraverso casi specifici.

Caso 1

Un'azienda nazionale ha venduto con successo una partita di merci a un cliente italiano B attraverso un fornitore italiano di servizi di promozione di mercato A. L'azienda nazionale deve pagare una certa percentuale di commissione al fornitore italiano di servizi di promozione di mercato A. Questa commissione deve essere dichiarata e trattenuta ai fini dell'IVA?

Dopo un'indagine, si è appreso che il fornitore italiano di servizi di promozione di mercato A è stato attivo interamente all'estero durante l'intero processo di promozione. L'azienda nazionale ha comunicato con il fornitore di servizi A tramite e-mail e videoconferenze per ottenere informazioni sui prodotti e sul background dell'azienda nazionale. Poiché questo servizio è stato completato interamente all'estero, dall'inizio (elaborazione) alla fine (consegna), rientra nei servizi interamente resi all'estero; quindi, l'azienda nazionale non deve trattenere e versare l'IVA o l'imposta sul reddito delle società per i suoi pagamenti all'estero.

Caso 2

Supponiamo che una società estera fornisca servizi di progettazione a una società di progettazione nazionale e che il processo di progettazione del servizio sia stato completato all'estero. I disegni finali del progetto sono stati inviati all'azienda nazionale via e-mail per l'accettazione. Questo tipo di servizio deve essere dichiarato e trattenuto ai fini dell'IVA e dell'imposta sul reddito delle società?

Attraverso un'analisi comparativa con il Caso 1, possiamo notare che, sebbene la parte principale del servizio di progettazione sia stata eseguita all'estero, il risultato deve essere consegnato e utilizzato in patria. Pertanto, questo tipo di servizio non può essere considerato come un servizio interamente reso all'estero, e quindi è necessario trattenere e versare l'IVA e l'imposta sul reddito delle società.

Caso 3

Un'azienda nazionale fornisce servizi di progettazione e decorazione in loco a un cliente italiano C. L'azienda nazionale incarica un fornitore italiano D di fornire le attrezzature e i materiali necessari al cliente italiano C, mentre l'azienda nazionale fornisce servizi di progettazione al cliente italiano C. Infine, l'azienda nazionale raccoglie tutti i costi di servizio e di imballaggio dei beni dal cliente italiano e paga il costo dei beni al fornitore italiano D. In questo caso di vendite miste, il costo dei beni pagato al fornitore estero D deve essere trattenuto e versato ai fini dell'IVA?

Secondo l'articolo 8 dell'Ordine n. 50 dell'Amministrazione statale delle imposte, il primo paragrafo del regolamento stabilisce che "la vendita di beni o la fornitura di servizi di lavorazione, riparazione e manutenzione all'interno della Repubblica Popolare Cinese (di seguito denominata 'nazionale') significa: (1) Il luogo di origine o di destinazione dei beni venduti è all'interno del territorio". Pertanto, se il luogo di origine e di destinazione dei beni del fornitore straniero sono entrambi all'estero, i costi dei beni possono essere considerati interamente sostenuti all'estero. Quando l'azienda nazionale paga questo importo all'azienda estera, può essere considerato come interamente sostenuto all'estero.

In conclusione, è essenziale assicurarsi che i contratti e le fatture necessarie siano sufficienti a convalidare la legittimità della transazione. In caso di mancanza di documenti di supporto adeguati o di incapacità di confermare che le attività commerciali sono state condotte completamente al di fuori della Cina, le autorità fiscali locali potrebbero contestare l'accertamento e chiedere alla società di pagare l'IVA e l'imposta sul reddito delle società che sono state trattenute e rimesse.

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