Caso 1: Rischio di rifiuto del pagamento in uscita e della deducibilità del pagamento

Recentemente, abbiamo assistito a casi in cui le autorità fiscali hanno negato il pagamento in uscita, oppure rifiutato la deducibilità fiscale delle royalties e dei pagamenti di servizi, a seguito del pagamento degli stessi, portando ad un onere fiscale aggiuntivo. Ciò può accadere se non vengono fornite prove sufficienti per supportare la titolarita’ del destinatario estero alle licenze o alla proprieta’ intellettuale, la ragionevolezza del meccanismo di addebito, la veridicita’ delle royalties, l'autenticità, la sostanza e la ragionevolezza dei servizi.

In Cina, le autorità fiscali hanno il diritto di condurre un'indagine retrospettiva sul pagamento fino ad un massimo di dieci anni, aumentando i requisiti in materia di contrattualistica puntuale e pianificazione delle transazioni.

Caso 2: il diritto delle autorità fiscali di effettuare l'adeguamento del margine di profitto a un livello ragionevole.

Questo potrebbe essere il caso di una WFOE che è impegnata in lavorazioni semplici di merci principalmente ai fini dell'esportazione, e quelle merci sono vendute principalmente a società affiliate estere.

Le autorità fiscali scoprono che la società ha ottenuto profitti minimi per molto tempo, con i margini di profitto molto inferiori rispetto a imprese simili del settore.

Attraverso ulteriori analisi, le medesime autorità scoprono che il meccanismo delle operazioni svolte con societa’ correlate non è conforme.

Successivamente, le autorità fiscali selezionano 8 imprese, che presentano una notevole somiglianza con l’azienda target, come società comparabili attraverso il database globale. Sulla base di specifici calcoli, la società si impegna ad effettuare adeguamenti fiscali in base ad un margine di profitto del 6,5%.

Se le transazioni tra un'impresa e le sue parti correlate non sono conformi al principio di libera concorrenza e riducono il reddito imponibile, le autorità fiscali procedono spesso ad adeguare la redditività a un livello non inferiore alla mediana del risultato del benchmarking, che funge da indicatore di una ragionevole redditività.

Le autorità fiscali tendono inoltre ad aspettatarsi un livello di profitto superiore alla mediana dello studio di benchmarking, che sarà aggiornato ogni anno.

Caso 3: Le parti correlate potrebbero essere tali anche senza una partecipazione azionaria diretta o ultima

Una società cinese ha pagato fatture per servizi e royalties a un'altra società cinese.

Sulla base delle transazioni commerciali, le autorità fiscali rilevano che le due società sono molto probabilmente parti correlate. Facendo riferimento a informazioni fiscali, industriali e commerciali e dati di terze parti, le autorità hanno infatti rilevato che entrambe le società condividono molti alti dirigenti, e quindi risultano essere parti correlate.

Molte imprese ritengono erroneamente che costituisca parte correlata solo il rapporto di partecipazione azionaria diretta e indiretta. Tuttavia, l’effettivo controllo come per esempio la condivisione di più della metà dell'alta dirigenza, un prestito sostanziale dovuto o garantito, l'autorità decisionale sulle operazioni commerciali di una societa’ da parte di un’altra, potrebbero essere tutti fattori che costituiscono parti correlate.

La società, pertanto, si rende conto della propria errata valutazione, prepara quindi il report sulle Transazioni tra Parti Correlate anche per gli anni precedenti, e paga in ultimo la sanzione impostale.

Come possiamo essere d’aiuto alla tua azienda?

Di fronte all'ambiente sempre più rigido in tema di prezzi di trasferimento ed elusione fiscale in Cina, i contribuenti devono prestare particolare attenzione agli accordi interaziendali non solo in termini di conseguenze legali, ma anche di implicazioni fiscali sottostanti, al fine di giustificare il meccanismo alla base delle transazioni interaziendali ed essere quindi in grado di controllare l’esposizione fiscale complessiva e quella relativa ai prezzi di trasferimento.

Il nostro pool di professionisti esperti può supportare nella:

- Preparazione dei documenti giustificativi per i pagamenti verso l’estero (ad es. redigere un rapporto di analisi completo sul rimpatrio di denaro, fornire una revisione specifica e commenti sugli accordi esistenti);

- Pianificazione della catena di fornitura e delle transazioni infragruppo;

- Conduzione di un'analisi di revisione dei rischi e delle opportunità per le transazioni in corso;

- Predisposizione del Report sulle Operazione con Parti Correlate e la documentazione sui prezzi di trasferimento.

Se desideri saperne di più sui più recenti sviluppi fiscali e finanziari in Cina, o sui servizi sopra menzionati, contattaci all'indirizzo info@phcadvisory.com.