在跨国业务运营方面，转让定价（TP）安排是此类公司税收征管的重要方面。 这些安排涉及中国子公司向其境外母公司支付特许权使用费。 一般来说，转让定价合规性的主要关注点通常是税务影响，但还有一个关键因素经常被忽视：中国海关。

许多在中国投资并从事特许权使用交易的跨国公司未能在流程的早期考虑海关问题，并且缺乏适当的文件和程序。 这种情况可能会导致意想不到的合规风险，包括但不限于，中国海关可能施加的处罚。

有一种普遍的误解，认为特许权使用费完全属于国家税务总局的职权范围，与海关当局无关。 实际上，海关方面的特许权使用费通常与有形货物和物品有关。中国海关有权在特定情况下对特许权使用费进行监管和征税。

中国海关法律法规

根据《中华人民共和国海关总署令》第13条1，符合下列条件之一的特许权使用费，应当视为与进口货物有关：

　　（一）特许权使用费是用于支付专利权或者专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：

　　1．含有专利或者专有技术的；

　　2．用专利方法或者专有技术生产的；

　　3．为实施专利或者专有技术而专门设计或者制造的。

分析挑战

确定特许权使用费是否与进口货物有关并作为销售条件支付是一个复杂的法律问题。 抽象的规定再加上复杂的商业模式和不同的产品类型，使得区分应税项目和非应税费项目变得十分具有挑战性。 

此外，不同的业务安排可能会使事情更加复杂，因为同一情况下，一种被视为交易价格一部分的付款项目在另一种境况下可能不征税。

最近的执法趋势

近年来，中国海关加强了对许可费、特许权使用费和转让定价的审查。 许多跨国企业都经过审计，导致重大的关税和税收索赔。 在某些情况下，还实施了行政处罚，某种程度会影响海关评级。

随着中国海关从单纯监管托运服务转向监管整个企业，海关合规风险呈上升趋势。 另外，由于与国家外汇管理局建立了信息交换机制，海关官员能够密切监控公司的外币支付。

鉴于这些发展，在中国投资的跨国公司必须优先考虑与海关合规、转让定价有关的税收策略。 在全面税法和商法分析的支持下，关于如何避免意外的合规风险和处罚，积极主动的行为是至关重要的。

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