È noto che la Cina imponga un rigido controllo valutario sugli afflussi (pagamenti in entrata) e sui deflussi (pagamenti in uscita) di fondi dal Paese. Vi sono, tuttavia, alcuni aspetti che gli investitori stranieri dovrebbero tenere particolarmente da conto in relazione ai flussi di fondi in uscita. In Cina il pagamento in uscita è generalmente classificato come oggetto commerciale (transazioni di acquisto e vendita) e oggetto non-commerciale (transazioni di servizi, transazioni di royalty e così via). Normalmente, la qualificazione nella categoria degli oggetti non-commerciali è soggetta a una governance più rigorosa dal punto di vista fiscale e dei prezzi di trasferimento.

Le royalty potrebbero essere addebitate dalle entità estere del Gruppo alle loro entità cinesi ai sensi della licenza del diritto di utilizzo di marchi, tecnologia, know-how o altre forme di proprietà intellettuali di proprietà del licenziante.

In Cina, l'autorità fiscale ha il diritto di condurre un'indagine retrospettiva sul pagamento delle royalty fino a dieci anni.

Le autorità fiscali cinesi seguono sostanzialmente il concetto DEMPEP, come stabilito nelle "Measures for Special Tax Investigation Adjustment and Mutual Agreement Procedures" (Annuncio 6 "2017). Vale a dire, la catena del valore delle attività immateriali può consistere in Sviluppo, Miglioramento, Manutenzione, Protezione, Sfruttamento e Promozione.

Attualmente, la Cina si sta concentrando sempre di più sull'esame dell'effettivo coinvolgimento svolto dalle imprese cinesi locali e dalle parti estere in merito agli aspetti di cui sopra. Ad esempio, se una parte straniera ha ottenuto la proprietà legale di un bene immateriale solo attraverso la registrazione legale, senza essere coinvolta in nessuna delle attività di sviluppo, miglioramento o manutenzione, i pagamenti di royalty in uscita effettuati dall'entità cinese sono molto più elevati rischio di essere considerati non deducibili dalle tasse in Cina.

Le autorità fiscali cinesi esamineranno anche se il tasso delle royalty è determinata in conformità con il principio di libera concorrenza, il che significa che una terza parte situata in una posizione simile accetterebbe un simile accordo sulle royalty. Pertnato, uno studio di benchmarking sarebbe essenziale per fungere da documento di supporto per dimostrare la ragionevolezza dell'importo delle commissioni di royalty. Ai fini della gestione del rischio, si raccomanda inoltre di condurre una revisione del tasso di royalty applicato ogni tre anni, per assicurarsi che sia ancora solido sulla base dello studio di benchmarking piu’ recente.

Inoltre, le imprese devono anche valutare se il pagamento delle proprie royalty sia esigibile. L'ordine Doganale n. 213 ha stabilito che il pagamento delle royalty relative ai prodotti importati e/o costituisce la condizione per la vendita di tali prodotti all'interno del territorio della RPC deve essere incluso nel valore dovuto.

Come possiamo aiutarti nella tua attivita’ commerciale?

Possiamo assistervi e fornire i seguenti servizi su misura:

• Rivedere gli accordi sulle royalty dal punto di vista fiscale e dei prezzi di trasferimento della RPC;

• Fornire uno studio di benchmarking per valutare un tasso di royalty accettabile

Se desideri saperne di più sugli sviluppi fiscali e finanziari più recenti in Cina o sui servizi sopra menzionati, contattaci all'indirizzo info@phcadvisory.com.