La tassa sui beni e sui servizi (Goods and Services Tax, in sigla GST) è una tassa indiretta introdotta in India, applicata sulla fornitura di beni e servizi. Ai sensi della normativa vigente, si tratta di una tassa omni-comprensiva, multilivello e basata sulla destinazione del servizio o del prodotto, che viene applicata ad ogni livello di valore aggiunto. L’atto di legge che ha introdotto tale tassa è entrato in vigore il 1° luglio 2017, promulgato dal Presidente e dal Governo indiano. Questo articolo intende fornire una panoramica sulle caratteristiche fondamentali della GST, per garantirne il rispetto a vantaggio degli investitori stranieri in India.

Quando è entrata in vigore nel 2017, la GST ha sostituito le diverse imposte indirette in India, come l'IVA, l'accisa, le tasse di servizio e molteplici altre. La GST risulta inoltre un'unica imposta indiretta interna per l'intero paese e sostituisce le varie altre imposte precedentemente applicate dai governi centrali e statali. Va ulteriormente specificato che le dichiarazioni inerenti alla GST sono state rese telematiche, per cui è possibile utilizzare un'unica piattaforma online, a favore di una maggiore efficienza.

Con l'introduzione della GST, le autorità si sono prefissate i seguenti obiettivi:

1.       dare priorità al principio di 'una Nazione, una Tassa', in sostanza introducendo un sistema unificato di tassazione sia a favore dei contribuenti che del governo;

2.       centralizzare le imposte indirette in India;

3.       aumentare la base imponibile;

4.       combattere le pratiche di evasione fiscale;

5.       migliorare la logistica e il sistema di distribuzione;

6.       promuovere prezzi competitivi e aumentare il consumo interno

La GST comprende tre componenti, vale a dire (in acronimo):

1.       la CGST: imposta riscossa dal governo centrale su una vendita all'interno del singolo Stato;

2.       la SGST: imposta riscossa dal governo dei singoli stati su una vendita all'interno dello stesso Stato;

3.       la IGST: imposta riscossa dal governo centrale su una vendita interstatale.

In generale, i beni e i servizi vengono divisi in cinque diverse categorie, a cui si applicano cinque differenti aliquote GST generalmente applicate (0%, 5%, 12%, 18%, e 28%):

Tra i prodotti a cui si applicano tali aliquote, vi sono:

Inoltre, la GST ha introdotto sistemi innovativi per il pagamento come le ricevute elettroniche (tali fatture possono essere generate sul portale online per le merci trasportate da un luogo all'altro) e le fatture elettroniche per le imprese con vendite annuali in aumento di 5 miliardi di INR (66,7 milioni di USD).

La legge sulla GST ha inoltre indicato norme precise per i contribuenti da rispettare. In particolare, le imprese con un fatturato annuo superiore a 4 milioni di INR per i beni o 2 milioni di INR per i servizi sono tenuti per legge a registrarsi come contribuenti standard GST. Inoltre, le aziende che operano in alcune aree sono tenute, in ogni caso a registrarsi, come contribuenti GST. Inoltre, se un’impresa opera su più Stati, essa deve provvedere ad una registrazione GST separata per ogni singolo Stato su cui opera. La mancata registrazione alla GST costituisce reato, con pesanti sanzioni applicate, come il pagamento della maggiorazione del 10% dell'importo dell'imposta dovuta ed in ogni caso per importo non minore a INR 10.000. La procedura di registrazione GST standard richiede generalmente da 2 a 6 giorni lavorativi.

Altri requisiti di conformità alla GST di cui i contribuenti devono essere a conoscenza includono il preciso rispetto di regole quanto alla conformità dell'emissione delle ricevute fiscali (ad esempio seguendo il formato chiaramente impostato e garantendo che vengano inseriti tutti gli input necessari), e alla conformità del deposito delle dichiarazioni e delle fatture elettroniche.

Noi di PHC Advisory possiamo offrire per la vostra attività in India tutto il supporto necessario in materia di contabilità, conformità fiscale, e altre soluzioni per orientarsi nella normativa indiana ed essere a questa conformi. Per ogni maggiore informazione sugli ultimi sviluppi fiscali, vi preghiamo di contattarci all'indirizzo info@phcadvisory.com.