Le "Disposizioni del Servizio Tributario Municipale di Shanghai per la Gestione delle Advance Tax Rulings (ATR) (Destinate all'Implementazione Sperimentale)", entrate in vigore il 29 dicembre 2023, costituiscono un'importante iniziativa intrapresa dal Servizio Tributario Municipale di Shanghai, sotto l'Amministrazione della Tassazione Statale, che si avvicina alla procedura dell’interpello preventivo prevista nella normativa fiscale italiana. Tale iniziativa mira a normare e perfezionare il procedimento delle ATR nella metropoli di Shanghai, in consonanza con l'ambizioso progetto di potenziamento dei servizi fiscali e dell'amministrazione per le imprese di grandi dimensioni. Queste disposizioni si inseriscono nel quadro di un più vasto impegno volto a creare un contesto stabile, trasparente e propizio all'attività imprenditoriale, evidenziando il solido impegno del governo verso una governance fondata su principi normativi e un'efficace risposta amministrativa.

L'ATR viene identificato come un servizio erogato dalle autorità tributarie, fondato sulla reciproca fiducia con le entità imprenditoriali. Tale servizio offre direttive per l'applicazione di leggi e regolamenti tributari a situazioni future e complesse in materia fiscale. È essenziale per le imprese alla ricerca di chiarezza nell'applicazione delle normative fiscali perché permette loro di effettuare scelte in conformità con le disposizioni tributarie vigenti.

Le società contribuenti situate a Shanghai hanno la facoltà di richiedere l'ATR, il quale preclude la considerazione di questioni prive di un progetto definito e sprovviste di un legittimo scopo commerciale, esplicitamente definite nelle attuali normative fiscali, o di altre questioni non applicabili. Il procedimento di richiesta prevede l’invio di diversi documenti, tra cui un Modulo di Richiesta ATR, un Modulo di Accettazione, consensi ottenuti dalle autorità competenti e documentazione di supporto. Le domande accolte culminano nell'emissione di una Lettera di Parere ATR, che specifica le entità imprenditoriali coinvolte, le questioni tributarie in esame e le fondamenta legali pertinenti. Il processo ATR può essere interrotto in specifiche circostanze, quali su iniziativa del richiedente, per la mancanza delle informazioni necessarie o per altre valide ragioni.

L'attuazione delle opinioni ATR è subordinata a diverse condizioni, come la legalità e l'accuratezza dei documenti presentati e la coerenza delle questioni fiscali reali con la domanda. Queste opinioni si applicano solo alle questioni specifiche esaminate e non si estendono ad altri contribuenti o questioni non esaminate. Revisioni successive sono condotte dalle autorità fiscali competenti, con la possibilità di terminazione o revoca delle opinioni ATR se si verificano cambiamenti sostanziali.

Sebbene l'ATR offra chiarezza e certezza, non costituisce un'azione amministrativa che impatta significativamente sui diritti e gli obblighi  delle imprese. Pertanto, non sono disponibili revisioni amministrative o giudiziarie per le controversie relative all'ATR, e i contribuenti devono cercare rimedi legali per specifiche azioni amministrative.

Nonostante i suoi benefici, il sistema ATR si confronta con sfide dovute ad ambiguità e alla mancanza di chiare indicazioni da parte di leggi fiscali. Esiste incertezza riguardo al diritto di terminare il processo ATR, specialmente quando le opinioni sembrano sfavorevoli. Introdurre una procedura di pre-comunicazione, simile agli accordi di prezzo di trasferimento anticipato (APA), potrebbe fornire ai contribuenti opinioni preliminari e l'opzione di terminare il processo. Inoltre, le dichiarazioni dei contribuenti durante il processo ATR non dovrebbero influire negativamente su di loro in questioni fiscali successive.

Una ulteriore problematica è il meccanismo per l'accesso ai rimedi giuridici. Le Disposizioni stabiliscono che le dispute legate all'ATR non possono essere oggetto di riesame amministrativo o giudiziario, generando potenzialmente un conflitto d'interessi qualora l'ente incaricato della revisione amministrativa partecipi anche al processo ATR. Tale circostanza potrebbe ledere i diritti dei contribuenti.

Per concludere, le Misure ATR adottate dal Servizio Fiscale Municipale di Shanghai segnano un importante avanzamento nell'ambito dell'amministrazione tributaria, proponendo un strumento volto a garantire la certezza tributaria. Nonostante ciò, le potenziali controversie e i conflitti scaturiti da ambiguità e dalla mancanza di direttive chiare da parte delle leggi sovraordinate rappresentano sfide rilevanti. I contribuenti sono tenuti a compiere un'approfondita analisi giuridica per affrontare con efficacia tali complessità e ottenere risultati ATR vantaggiosi.

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